Номер 11 (1305), 25.03.2016
"Разъясните, кто должен подавать декларацию о доходах?"
Налоговым кодексом Украины (далее - Кодекс) установлено, что граждане обязаны подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) или имеют право ее подать для получения налоговой скидки и возврата части уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц. Граждане обязаны подать в 2016 году налоговую декларацию, если в течение отчетного 2015 года они получали:
- доходы от лица, не являющегося налоговым агентом (нерезидента), или физического лица, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
- доходы, которые начислялись (выплачивались, предоставлялись) налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;
- иностранные доходы;
- доход, полученный арендодателем при предоставлении недвижимости в аренду (субаренду), если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом хозяйствования;
- доход в виде стоимости унаследованного имущества (средств, имущества, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению (кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками-резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства);
- доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда от лица, не являющегося налоговым агентом (кроме отдельных случаев, установленных пп. 164.2.14 Кодекса).
Также физические лица - плательщики налога обязаны подать годовую налоговую декларацию о доходах за 2015 год, если они, получая отдельные виды налогооблагаемых доходов, которые согласно нормам раздела IV Кодекса не подлежали налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождались от налогообложения. В таком случае плательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать годовую декларацию по этому налогу.
Налоговая декларация заполняется плательщиком самостоятельно или лицом, нотариально уполномоченным плательщиком осуществлять такое заполнение. За несовершеннолетних лиц или лиц, признанных судом недееспособными, декларацию подают их родители (опекуны, попечители).
Годовая налоговая декларация подается гражданами в орган ГФС Украины по месту регистрации в срок до 1 мая.
Сумма налогового обязательства, указанная в предоставленной годовой декларации, уплачивается гражданином самостоятельно до 1 августа 2016 года. Сумма налоговых обязательств, доначисленная органом фискальной службы, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные Кодексом.
Порядок предоставления годовой налоговой декларации определен ст. 179 Налогового кодекса Украины.
"Какую ответственность несёт тот, кто попытается внести заниженные данные о своих доходах?"
Если данные проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении суммы его налоговых обязательств или решением суда, вступившим в законную силу, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов, то это влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 % от суммы определенного налогового обязательства, при повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу - наложение на плательщика штрафа в размере 50 % от суммы начисленного налогового обязательства.
Кроме того, после окончания установленных настоящим Кодексом сроков погашения согласованного налогового обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня. Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 % годовых учетной ставки Нацбанка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше за каждый календарный день просрочки в его уплате.
В случае исправления ошибок налогоплательщиком путем подачи отчетной декларации об имущественном состоянии и доходах до окончания предельного срока предоставления ответственность за занижение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц не применяется.
"Если я получила в прошлом году материальную помощь от благотворительной организации, должна ли я включать ее в декларацию?"
Есть отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей), которые не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения. Их нужно включать в годовую налоговую декларацию.
К таким доходам относятся:
- инвестиционная прибыль;
- получение доходов от лица, не являющегося налоговым агентом (нерезидента), физического лица, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
- иностранные доходы;
- нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы (в 2013 г. - 1610 грн);
- неиспользованные и невозвратные средства в виде целевой благотворительной помощи;
- непогашенная часть налога, начисленная на сумму превышения фактически понесенных расходов над средствами, предоставленными под отчет, в случае прекращения трудовых отношений;
- дополнительные блага от третьего лица;
- другие суммы, детальный перечень которых изложен в Кодексе.
"В какой срок подается декларация о доходах для граждан, выезжающих за границу на постоянное место жительства?"
Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в орган Государственной фискальной службы декларацию о доходах не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду.
"Предусмотрена ли ответственность за непредставление декларации об имущественном состоянии и доходах?"
Ответственность за непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах или включение в декларации ложных или искаженных данных, отсутствие учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законодательством Украины установлена обязательная форма учета, определена ст. 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях и влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влекут наложение штрафа в размере от 5 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Рис. Алексея КОСТРОМЕНКО.