Номер 45 (1290), 27.11.2015

В этом выпуске нашей рубрики - ответы на вопросы по налоговой скидке. Согласно статье 14.1.170 налогового кодекса Украины, налоговая скидка - это подтвержденная документами сумма (стоимость) расходов, которые понесены налогоплательщиком на приобретение товаров (работ, услуг) в течение отчетного года, и на которую разрешается уменьшить общий годовой налогооблагаемый доход за этот же год. Это приведет к снижению суммы налога на доходы физических лиц. А поскольку в большинстве случаев налог был уже оплачен ранее в течение отчетного года (удержан из заработной платы), то разницу между уменьшенной расчетной суммой налога и фактически оплаченной суммой можно вернуть обратно. Право на налоговую скидку имеют граждане, которые на протяжении 2014 года получали доход в виде заработной платы, уплачивали налог на доходы физических лиц и понесли расходы:

- на обучение учебным заведениям за себя или членов семьи первой степени родства;

- в виде уплаты процентов за пользование ипотечным жилым кредитом;

- на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка;

- на строительство (приобретение) доступного жилья;

- на переоборудование транспортного средства в связи с использованием биотоплива;

- другие.

Полный перечень расходов, которые включаются в налоговую скидку, определен статьей 166 Налогового кодекса Украины.

"Какую максимальную сумму уплаты за обучение можно включить в налоговую скидку?"

Физическое лицо имеет право включить в налоговую скидку сумму оплаты за обучение, что не превышает размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, в расчете на каждое обучающееся лицо, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.

Так, для студентов, которые учились на заочной, вечерней, дистанционной форме обучения в 2014 году, эта сумма составит 20520 грн (1710 грн х 12 мес.), на дневной форме обучения - 17100 грн (1710 грн х 10 мес.).

Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная на сумму ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

"Какие документы следует подать, чтобы воспользоваться правом на начисление налоговой скидки относительно средств, уплаченных за обучение?"

Физическое лицо, которое имеет право воспользоваться налоговой скидкой относительно суммы средств, уплаченных за обучение, по требованию контролирующего органа, кроме декларации об имущественном состоянии и доходах, предоставляет: соответствующие платежные и расчетные документы, в частности, квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера; договор с учебным заведением; справку о полученных в отчетном году доходах; документы, которые подтверждают степень родства (в случае компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства); и тому подобное.

Для ускорения проведения контролирующим органом расчета сумм, подлежащих возврату из бюджета, и обеспечения правильности определения указанных сумм целесообразно предоставлять контролирующему органу копии указанных документов.

"Студент получает второе высшее образование по контракту и живет в общежитии, имеет ли он право на включение стоимости такого обучения и проживания в налоговую скидку?"

В соответствии с пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы в виде суммы средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.

Получение второго высшего образования является составляющей высшего образования.

Сумма средств, уплаченная налогоплательщиком за общежитие, не относится к услугам, которые предоставляются в сфере образовательной деятельности, и не может быть включена в налоговую скидку.

"Имеет ли право на налоговую скидку один из родителей дочери в возрасте до 23 лет, которая изменила фамилию в связи с бракосочетанием, при этом квитанции на оплату обучения оформлены именно на нее?"

Плательщик налога имеет право воспользоваться налоговой скидкой на обучение неработающего члена его семьи первой степени родства, при условии, что в квитанции указана фамилия такого члена его семьи, имеющаяся копия заключенного договора об обучении и плательщик документально подтвердил родственные отношения (степень родства) с таким лицом. При этом, если член семьи первой степени родства после регистрации брака меняет фамилию и в квитанциях указана новая фамилия, то нужно предоставить еще и копию Свидетельства о браке.

"Студент одновременно получает высшее образование в Украине и за рубежом, имеет ли он право на налоговую скидку?"

Налогоплательщик, который учится в нескольких учебных заведениях Украины, при условии выполнения всех условий, предусмотренных Налоговым кодексом, имеет право воспользоваться налоговой скидкой на обучение. Налогоплательщики, обучающиеся за рубежом, права на налоговую скидку в части расходов в виде суммы средств, уплаченных в пользу зарубежных учреждений образования, не имеют.

"Включаются ли в налоговую скидку за отчетный год затраты, понесенные в прошлом году на оплату стоимости обучения за месяцы отчетного года?"

Поскольку в налоговую скидку за отчетный календарный год разрешено включать суммы расходов, понесенных плательщиком налога за обучения в течение отчетного налогового года, а согласно условиям договора (контракта) о предоставлении образовательной услуги (обучение) плательщиком осуществляется оплата за месяцы учебного года, который включает месяцы календарного года, следующего за отчетным, одним платежным документом (квитанцией), при включении в налоговую скидку за отчетный год следует учитывать сумму расходов (часть) в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года. Остальная часть суммы, уплаченной по таким платежным документам (квитанцией), может быть включена налогоплательщиком при реализации права на налоговую скидку в следующем году.

"Если не удастся вовремя подать документы для получения налоговой скидки за 2014 год, можно ли получить ее потом?"

Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.