Номер 14 (1160), 12.04.2013

"Прошу разъяснить, что такое налоговая скидка, кому она полагается и как рассчитывается?"

В ГНС в Одесской области нам разъяснили, что согласно Налоговому кодексу Украины (далее - НКУ), налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами хозяйствования, - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчётного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчётного года в виде заработной платы, в случаях, определённых НКУ (в частности, это затраты на обучение в высших и средних учебных заведениях, в уплату части суммы процентов по ипотечному кредиту, на переоборудование транспортного средства, на строительство доступного жилья и т. п.). Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Определение:

ЗП - доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;

Б - база налогообложения налогом на доходы физических лиц - отражается в строке 10 приложения 8 налоговой декларации и определяется путём уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учётом положений пункта 164.6 ст. 164 раздела IV Налогового кодекса Украины,

Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;

C - ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела IV Налогового кодекса Украины;

Н - годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы,

Н = Б х С, как следствие, С = Н / Б;

Р - сумма (стоимость) расходов плательщика налога-резидента, разрешённых к включению в налоговую скидку - отражается в строке 09 приложения 6 налоговой декларации (переносится сумма из строки 09, но не больше строки 10).

НС - сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства, в связи с использованием права на налоговую скидку - отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с предоставлением декларации на получение налоговой скидки;

Согласно требованиям Налогового кодекса Украины сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле (1):

НС = Н - ((Б - Р) х С)

Пример 1: установленный размер прожиточного минимума на 01.01.2013 г. - 1147 грн.

Доход, размер которого даёт право на применение НСЛ - 1610 грн (1147 х 1,4).

НСЛ - установлена в размере 100 % от прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо (в расчёте на месяц) - 573,5 грн.

Заработная плата (ЗП) за 2012 год - 19320 грн.

НДФЛ за месяц = 146,78 грн (1610 - (1610 х 3,6%) - 573,5) х 15%.

НДФЛ (Н) за год - 1761, 36 грн (146,78 х 12).

ЕСВ за месяц - 57,96 грн (1610 х 3,6%).

ЕСВ за год - 695,52 грн (57,96 х 12).

НСЛ за год - 6882 грн (573,5 х 12).

Сумма расходов (Р) - 5000 грн.

НС = 749,99 грн (1761,36 грн - ((19320 - 695,52 - 6882 - 5000) х 15%)

Пример 2:

Заработная плата (ЗП) за 2012 год - 102000 грн (8500 х 12).

НДФЛ за месяц = 1229, 1 грн (8500 - 8500 х 3,6%) х 15%).

НДФЛ (Н) за год - 14749,2 грн (1229,1 х 12).

ЕСВ за год - 3672 грн (8500 х 3,6%) х 12).

НСЛ за год - 0 грн.

Сумма расходов (В) - 7000 грн.

НС = 1050 грн (14749,2 - ((102000 - 3672 - 0 - 7000) х 15%)

В случае, если доходы физическиго лица в виде заработной платы в течение года облагались налогом по ставкам НДФЛ как 15%, так и 17%, порядок использования ставки налога (С) в приведённой формуле не определён.

Путем подстановки значений аргументов в формуле (1) получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как "ставка налога" не используется:

НС = (Р / (ЗП - ЕСВ - НСЛ)) х Н

или

НС = Р / (Б) х Н

НС = (7000 / (102000 - 3672 - 0)) х 14749,2 = 1050 грн.

Для проведения перерасчёта необходимы следующие документы (сведения):

а) справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой отражены:

- сумма начисленной заработной платы;

- сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса;

- сумма налоговой социальной льготы, на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения;

- сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из начисленной заработной платы;

б) сумма расходов налогоплательщика, разрешенная к включению в налоговую скидку.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчётного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платёжными и расчётными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Оригиналы указанных документов не присылаются в орган государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.

Расходы, которые фактически понесены налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) года, не могут превышать сумму начисленной заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса и налоговой социальной льготы согласно п. 164.6 ст. 164 НКУ.

"В нашем доме почти во всех квартирах соседи установили домофоны. Но у меня денег на установку не было, поскольку живу одна и на пенсию, поэтому домофона у меня нет. А когда я заболела, то оказалось, что не могу вызвать врача, потому что не знаю, как он может попасть в дом. Как мне быть теперь?"

Действующее законодательство не признает оборудование квартир домофонами жилищно-коммунальной услугой, поэтому данный вопрос прямо не урегулирован. Но из ч. 2 ст. 10 Закона Украины "О приватизации государственного жилищного фонда" следует, что собственники квартир многоквартирных домов и жилых помещений в общежитии являются совладельцами вспомогательных помещений в доме или общежитии, технического оборудования, элементов внешнего благоустройства и обязаны принимать участие в общих расходах, связанных с содержанием дома и придомовой территории согласно своей доле в имуществе дома или общежитиях. Согласно ст. 335 Гражданского кодекса Украины имущество, находящееся в собственности двух или более лиц (совладельцев), принадлежит им на праве общей собственности (общее имущество). Согласно ст. 369 того же Кодекса распоряжение имуществом, находящимся в общей совместной собственности, осуществляется по согласию всех совладельцев. Учитывая это, следует признать, что соседи соблюли нормы действующего законодательства, поскольку спросили согласие нашей читательницы на установление домофона. Потому можем только посоветовать в случае вызова врача оставлять свой номер телефона, чтобы врач мог сообщить о своем прибытии, и тогда уже придется самой спускаться, чтобы открыть входную дверь.