Номер 8 (1154), 1.03.2013

В связи с кампанией по декларированию гражданами доходов, полученных в 2012 году, мы попросили управление взаимодействия со средствами массовой информации и общественностью ГНС в Одесской области ответить на ряд вопросов по этой теме.

"Какие доходы, полученные в 2012 году, необходимо задекларировать гражданину?"

Декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация), полученные в 2012 г., необходимо обязательно подать гражданам, которые получали доходы:

- от лиц, которые не являются налоговыми агентами (т.е. от физических лиц или нерезидентов);

- с которых не удерживался налог на доходы физических лиц при их выплате;

- иностранные доходы.

"До какого срока можно сдавать Декларации?"

Декларации о доходах принимаются до 1 мая 2013 года.

"Какие доходы, полученные не от налоговых агентов в 2012 году, подлежат обязательному декларированию?"

К доходам, полученным от лица, которое не является налоговым агентом (от нерезидента или физического лица, которое не является субъектом хозяйствования) относятся доходы:

- полученные от предоставления в аренду (субаренду) или жилой наем недвижимости;

- при получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического лица;

- наследство (кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства и наследников, которые получили по наследству объекты, которые облагаются налогами по нулевой ставке налога на доходы физических лиц);

- подарки (движимое и недвижимое имущество, средства, имущественные или неимущественные права);

Сумма налога, указанная в предоставленной годовой Декларации, уплачивается гражданином самостоятельно до 1 августа 2013 года.

"Какие доходы не подлежат налогообложению во время их начисления или выплаты, но не являются освобожденными от налогообложения и подлежат обязательному декларированию?"

К таким доходам относятся:

- инвестиционный доход (полученный в результате операций с ценными бумагами);

- неиспользованные и невозвращенные средства в виде целевой благотворительной помощи;

- нецелевая благотворительная помощь в случае получения ее от благотворителя - физического или юридического лица, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи на протяжении отчетного 2012 года превышала предельный размер 1500 гривен;

- непогашенная часть налога с суммы, предоставленной под отчет при прекращении трудовой деятельности;

- дополнительные блага от третьего лица.

Обязательно декларируются доходы, которые выплачивались налогоплательщику двумя или больше налоговыми агентами только в форме заработной платы или других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам, и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышала сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01.01.2012 года (в 2012 году - 128 760 грн (1073х120)).

"Кто должен декларировать иностранные доходы и каким образом они облагаются налогами?"

Физические лица, которые являются гражданами Украины и работают временно или постоянно за границей, должны декларировать доходы, полученные как из источников в Украине, так и иностранные доходы.

Доходы, полученные физическими лицами-резидентами (гражданами Украины) из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, которые не подлежат налогообложению в Украине соответственно международному договору, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины.

Перечень действующих международных договоров об устранении двойного налогообложения размещен на официальном веб-портале Государственной налоговой службы Украины www.sts.gov.ua, в разделе "Деятельность ГНС".

Для получения права на зачисление налогов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где был получен доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, в соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если другое не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

"Каким образом можно получить налоговую скидку в связи с расходами в 2012 году на обучение в высшем учебном заведении?"

Каждый налогоплательщик имеет право на налоговую скидку, в частности по расходам, понесенным им в связи с его обучением или обучением членов его семьи первой степени родства по результатам отчетного 2012 года. Налогоплательщик, который желает воспользоваться правом на такую налоговую скидку, должен подать Декларацию, приложение № 6 к ней и следующие документы:

- копию паспорта, где указана фамилия налогоплательщика;

- копию регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика;

- копию свидетельства о рождении ребенка (если налоговую скидку получает кто-то из родителей студента) или копию свидетельства о заключении брака (если налоговую скидку получает кто-то из супругов);

- копию договора с учебным заведением;

- копию документа о суммах, уплаченных за обучение на протяжении 2012 года;

- справку о количестве месяцев обучения в 2012 году;

- ведомость о наличии расчетного счета, открытого в районном отделении сбербанка;

- справку о начисленных доходах и удержанном налоге с доходов за 12 месяцев 2012 года.

Если студент учится и работает, он сам подает налоговую Декларацию и соответствующие документы на свое имя.

Если обучение оплачивал один из родителей, то Декларацию подает тот, кто оплачивал обучение.

Условия, при которых можно получить право на налоговую скидку:

Налоговая скидка может быть предоставлена только резидентам. Налоговая скидка начисляется только в пределах размера заработной платы, полученной на протяжении отчетного 2012 года; права на налоговую скидку не имеют все другие лица, которые получают исключительно доходы, отличные от заработной платы.

Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые года не переносится.

Подать Декларацию с целью получения налоговой скидки можно до 31 декабря 2013 года (включительно).

"Надо ли включать в декларацию о доходах подарки?"

В соответствии с Налоговым кодексом Украины, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества. Налог, указанный в Декларации, уплачивается физическим лицом самостоятельно до 1 августа 2013 года. Подарки, полученные в виде средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, стоимости работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогами аналогично доходу в виде наследства. Если подарок получен гражданином от членов семьи первой степени родства, то он облагается по нулевой ставке и Декларация не подается.

Стоимость любого объекта подарка, полученного дарополучателями (одаренными), не являющимися членами семьи дарителя первой степени родства, облагается по ставке 5 %.

Рис. Алексея КОСТРОМЕНКО.