Номер 12 (757), 01.04.2005

Право гражданина на налоговый кредит по оплате за обучение по итогам отчетного налогового года определено нормой Закона Украины от 22.05.03 г. № 889-IV "О налоге с доходов физических лиц".

Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отражаются в годовой декларации, которая представляется налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту жительства до 1 апреля 2005 г.

В соответствии со статьей 5 Закона в состав налогового кредита включается сумма средств, уплаченная налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства, но не больше суммы, определенной пп. 6.5.1, 6.5 ст. 6 настоящего Закона (в 2004 г. – 510 грн) за каждый полный или неполный месяц.

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети.

Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, имеющим идентификационный номер.

Сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного в течение отчетного года как заработная плата.

Фактически понесенные расходы должны быть подтверждены налогоплательщиком документально, а именно фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов.

Если договор на обучение заключен между вузом и студентом (ребенком), в квитанциях об оплате указаны Ф.И.О. ребенка-студента, а за налоговым кредитом в налоговую инспекцию обратился отец (мать) этого студента, то такие документы должны приниматься налоговыми органами, а указанные в них суммы приниматься для расчета налоговых обязательств, за исключением случаев, когда студент сам в течение года получал заработную плату.

При этом в налоговые органы должны быть представлены вместе с декларацией копия договора, копии расчетных документов и копия документа, подтверждающего родственные связи (копия свидетельства о рождении и пр.).

В случае заключения договора на обучение между вузом и отцом (матерью) студента при оформлении квитанции об оплате на имя студента у отца (матери) также возникает право на получение налогового кредита при условии, что у студента нет самостоятельного источника получения дохода. Подтверждающими документами будут являться квитанция об оплате за обучение согласно заключенному договору, оформленные на имя ребенка-студента, не имеющего самостоятельного заработка.

Предельный размер суммы для включения в налоговый кредит рассчитывается как произведение 510 грн и количества месяцев обучения, приходящихся на отчетный налоговый год (сентябрь-декабрь).

Возврат излишне уплаченного налога в результате начисления налогового кредита осуществляется согласно п. 18.8 ст. 18 вышеназванного Закона в течение 60 календарных дней со дня получения декларации. Данная сумма зачисляется на банковский счет плательщика либо направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации.

Евгения Иванова, начальник отдела Специализированной ГНИ по работе с КПН в Одесской области.