Номер 43 (1140), 16.11.2012

"Как рассчитать налоговую скидку, положенную в связи с расходами на обучение ребенка?"

На этот вопрос мы получили ответ в налоговой службе.

Итак, граждане, которые имеют право на налоговую скидку в связи с понесенными расходами на обучение за прошедший отчётный налоговый год и хотят этим правом воспользоваться, должны подать в орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации (прописки) Декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация) и приложение 6 "Перечень сумм расходов, которые включаются в состав налоговой скидки в соответствии со статьёй 166 раздела IV Налогового кодекса Украины" (далее - Приложение 6) к Декларации.

Рассмотрим примеры расчёта суммы налоговой скидки на обучение с использованием тех показателей, которые должны найти отражение при заполнении Декларации и Приложения 6 к Декларации.

Обозначения:

ЗП - доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;

Б - база налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - отражается в строке 10 Приложения 6 налоговой декларации и определяется путём уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учётом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ),

Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;

C - ставка налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 167.1 раздела IV НКУ;

Н - годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы,

Н = Б х С, как следствие, С = Н / Б;

Р - сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента, разрешённых для включения в налоговую скидку - отражается в строке 11 Приложения 6 налоговой Декларации, (переносится сумма из строки 09, но не больше строки 10 Приложения 6);

НС - сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчёта, - отражается в строке 12 Приложения 6 налоговой Декларации в связи с предоставлением декларации на получение налоговой скидки.

В соответствии с требованиями НКУ сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле:

НС = Н - ((Б - Р) х С) (1)

Пример 1:

Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 15840 грн

НДФЛ (Н) за год (ставка 15 %) - 1443,48 грн (120,29 х 12)

ЕСВ за год - 570,24 (47,52 х 12) грн

НСЛ за год - 5646 грн (470,5 х 12)

Сумма расходов (Р) - 5000 грн

НС = 1443,48 - ((15 840 - 570,24 - 5646 - 5000) х 15 %) = 749,92 грн

Пример 2:

Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 102 000 грн

НДФЛ (Н) за год (ставка 15 %) - 14749,2 грн

ЕСВ за год (3,6 %) - 3672 грн

НСЛ за год - 0 грн

Сумма расходов (Р) - 7000 грн

НС (сумма налоговой скидки) = 14749,2 - ((102000 - 3672 - 0 - 7000) х 15 %) = 1050 грн

В случае, если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогами по ставкам НДФЛ как 15 %, так и 17 %, порядок использования ставки налога (С) в приведённой формуле не определён.

Путем подстановки значений аргументов в формуле (1) получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как "ставка налога" не используется:

НС = (Р / (ЗП - ЕСВ - НСЛ)) х Н (2)

или

НС = Р / (Б) х Н

НС (сумма налоговой скидки) = (7000 / (102000 - 3672 - 0)) х 14749,2 = 1050 грн

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

Для проведения перерасчёта необходимы следующие документы для предоставления в налоговый орган:

а) справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой должны быть отражены показатели: сумма начисленной заработной платы; сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса; сумма налоговой социальной льготы (при её наличии), на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения; сумма НДФЛ, удержанная из начисленной заработной платы;

б) документы, подтверждающие сумму расходов налогоплательщика, разрешённую для включения в налоговую скидку: квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера; договор с учебным заведением; справка о полученных в отчётном году доходах; документы, которые подтверждают степень родства (в случае компенсации стоимости среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства) и т. п.

Для ускорения проведения налоговым органом расчёта сумм, которые подлежат возврату из бюджета, и обеспечения правильности определения указанных сумм целесообразно предоставлять в налоговый орган копии указанных документов.

Оригиналы этих документов не присылаются органу государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.

"Моя внучка увлекается таким занятием, как рисунки прямо на теле человека. Когда я говорю ей, что это стыдно, она отвечает, что это искусство и оно распространено в мире. И даже имеет название: боди-арт. Расскажите, пожалуйста, что это такое?"

Действительно, рисование на теле человека называется боди- арт. Вот что рассказывает об этом Википедия: "Боди-арт (англ. body art - "искусство тела") - одна из форм авангардного искусства, где главным объектом творчества становится тело человека, а содержание раскрывается с помощью невербального языка: поз, жестов, мимики, нанесения на тело знаков, "украшений". Композиции боди-арта разыгрываются прямо перед зрителем или записываются для последующей демонстрации в выставочных залах.

Один из первых опытов в духе боди-арта относится к 1913 году, когда несколько русских художников, разрисовав свои лица и превратив себя в живые художественные объекты, вышли на "футуристическую прогулку" по Кузнецкому мосту. Начиная с 1960- х годов боди-арт начал интенсивно развиваться в Европе как часть эстетической революции авангардизма, направленной против духовной косности общества, как противопоставление себя прежним и в особенности общепринятым традициям творчества. Сейчас, кроме росписи по телу, известны и другие виды боди-арта: нейл- арт - роспись ногтей; татуирование; пирсинг - вдевание предметов в отверстия, сделанные с этой целью на теле или лице; шрамирование - специальное нанесение на тело шрамов, в законченном виде представляющих собой какой-либо рисунок или узор, и др.

В Одессе уже несколько лет в первых числах мая проходит фестиваль боди-арта. Во время одного из таких фестивалей разрисованные модели взялись за руки и выстроились по всей Дерибасовской. Считается, что это была самая большая "живая" картина в мире.

"Какой город носит самое длинное название?"

Как ни странно, этот город имеет широкую известность. Это столица Таиланда Бангкок. Так вот, на самом деле, настоящее название города - Крунгтеп Маха Накорн Амон Раттанакосин Маханиндра Аюттая Махадилок Поп Нопрарат Ратчатани Буриром Удомратнивет Махасатан Амонпиман Аватансатип Сапкакатия Висануккампасит. Естественно, Бангкок внесен в Книгу рекордов Гиннесса как город с самым длинным названием.

Рис. Алексея КОСТРОМЕНКО.

Версия для печати

Предыдущая статья

Следующая статья